Постановление Правительства РФ от 10.10.2019 N 1308 "Об утверждении Правил применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготов

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 октября 2019 г. N 1308

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ
ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕРОПРИЯТИЙ
ПО ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧЕМПИОНАТА ЕВРОПЫ ПО ФУТБОЛУ UEFA 2020 ГОДА UEFA (UNION
OF EUROPEAN FOOTBALL ASSOCIATIONS), ДОЧЕРНИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
UEFA, КОММЕРЧЕСКИМ ПАРТНЕРАМ UEFA, ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ) UEFA И ВЕЩАТЕЛЯМ UEFA, РОССИЙСКОМУ
ФУТБОЛЬНОМУ СОЮЗУ, ЛОКАЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ,
ОПРЕДЕЛЕННЫМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ "О ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕМПИОНАТА МИРА ПО ФУТБОЛУ
FIFA 2018 ГОДА, КУБКА КОНФЕДЕРАЦИЙ FIFA 2017 ГОДА,
ЧЕМПИОНАТА ЕВРОПЫ ПО ФУТБОЛУ UEFA 2020 ГОДА И ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2. Правила, утвержденные настоящим постановлением, применяются к правоотношениям, возникшим с 1 мая 2019 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 10 октября 2019 г. N 1308

ПРАВИЛА
ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕРОПРИЯТИЙ
ПО ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧЕМПИОНАТА ЕВРОПЫ ПО ФУТБОЛУ UEFA 2020 ГОДА UEFA (UNION
OF EUROPEAN FOOTBALL ASSOCIATIONS), ДОЧЕРНИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
UEFA, КОММЕРЧЕСКИМ ПАРТНЕРАМ UEFA, ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ) UEFA И ВЕЩАТЕЛЯМ UEFA, РОССИЙСКОМУ
ФУТБОЛЬНОМУ СОЮЗУ, ЛОКАЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ,
ОПРЕДЕЛЕННЫМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ "О ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕМПИОНАТА МИРА ПО ФУТБОЛУ
FIFA 2018 ГОДА, КУБКА КОНФЕДЕРАЦИЙ FIFA 2017 ГОДА,
ЧЕМПИОНАТА ЕВРОПЫ ПО ФУТБОЛУ UEFA 2020 ГОДА И ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

1. Настоящие Правила устанавливают порядок применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - организации).

2. Применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых организациями, осуществляется путем возмещения налоговыми органами Российской Федерации (далее - налоговый орган) налога на добавленную стоимость, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав и уплаченного при их покупке, за исключением случаев, установленных пунктом 13 настоящих Правил.

3. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) и имущественные права организациям и являющиеся российскими организациями, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 20 (10) процентов или с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациями, производится по заявлениям, поданным организациями, состоящими на учете в налоговом органе, по основаниям, предусмотренным Кодексом, по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой (далее - заявление). Заявление подписывается руководителем организации или иным уполномоченным им лицом и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.

5. Для подтверждения обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретенных организацией, в налоговый орган одновременно с заявлением представляются следующие документы или их заверенные организацией копии:

а) договоры на приобретение товаров (работ, услуг) и имущественных прав, заключенные организацией, а при отсутствии таких договоров - заключенные организацией и продавцом товаров (работ, услуг) и имущественных прав, выставившим счета-фактуры, предусмотренные подпунктом "б" настоящего пункта, договоры на приобретение товаров (работ, услуг) и имущественных прав, на основании которых выставлены счета-фактуры, и договоры и (или) иные документы организации и лица, в адрес которого выставлены счета-фактуры, предусмотренные подпунктом "б" настоящего пункта;

б) счета-фактуры, составленные продавцами при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации, с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, а в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, - счета-фактуры, выставленные организациями при исполнении организациями обязанностей налогового агента в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

в) платежные документы и (или) выписки по счету, подтверждающие фактическое перечисление организацией денежных средств для оплаты соответствующих товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

6. В случае если реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям осуществлялась без договоров, совершенных в простой письменной или нотариальной форме, в налоговый орган представляются документы, предусмотренные подпунктами "б" и "в" пункта 5 настоящих Правил, или их заверенные организациями копии.

7. В случае если реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям осуществлялась за наличный расчет или оплата осуществлялась с использованием платежных карт, в налоговый орган представляются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, подтверждающие фактическую оплату организациями приобретенных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Если в платежно-расчетных документах, кассовых чеках или бланках строгой отчетности отсутствует выделенная сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная продавцом - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением налогоплательщика, использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, или налогоплательщика в отношении товаров (работ, услуг) и имущественных прав, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения), и указанный продавец не выставил счет-фактуру, налоговый орган определяет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, расчетным методом исходя из ставок налога на добавленную стоимость, установленных статьей 164 Кодекса.

8. Заявление и документы, предусмотренные пунктом 5 настоящих Правил, или их заверенные организациями копии могут быть представлены в налоговый орган не позднее чем через 3 года с наиболее поздней из следующих дат:

а) выставление счета-фактуры;

б) фактическая оплата товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

9. Налоговый орган проводит налоговую проверку обоснованности заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость в течение 3 месяцев со дня поступления заявления, документов, предусмотренных пунктом 5 настоящих Правил, или их заверенных организацией копий.

После окончания налоговой проверки налоговый орган в течение 7 рабочих дней должен принять мотивированное решение о полном или частичном возмещении налога на добавленную стоимость организации или об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой.

Копия решения о полном или частичном возмещении налога на добавленную стоимость или об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в течение 5 рабочих дней со дня вынесения такого решения направляется организации.

Поручение на возврат суммы налога на добавленную стоимость, оформленное на основании решения о полном или частичном возмещении налога на добавленную стоимость организации, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом такого решения. Форма указанного поручения утверждается Федеральной налоговой службой.

10. Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, вправе истребовать документы (информацию) по конкретной сделке у участника этой сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) по этой сделке.

Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту постановки на учет лица, у которого должны быть истребованы документы (информация). При этом в поручении указываются сведения, позволяющие идентифицировать сделку.

В течение 5 рабочих дней со дня получения поручения об истребовании документов (информации) налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К указанному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение 5 рабочих дней со дня получения требования или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

11. Если организация-заявитель указывает на необходимость возврата оригиналов документов, предусмотренных пунктом 5 настоящих Правил, то после проверки документов налоговым органом на них делается надпись "Налог на добавленную стоимость возмещен" (в случае отказа в возмещении налога на добавленную стоимость - "Налог на добавленную стоимость не подлежит возмещению"), заверяется печатью налогового органа, после чего оригиналы документов возвращаются организации-заявителю.

Оригиналы указанных документов возвращаются организации-заявителю в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о полном или частичном возмещении налога на добавленную стоимость или об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость. В случае если налоговый орган не имеет возможности возвратить организации-заявителю оригиналы документов в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о полном или частичном возмещении налога на добавленную стоимость или об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, он уведомляет такую организацию о сроке, в течение которого может вернуть оригиналы документов. Форма сообщения о сроке, в течение которого налоговый орган может вернуть оригиналы документов, утверждается Федеральной налоговой службой.

12. Возмещение налога на добавленную стоимость организациям производится путем перечисления возмещаемого налога на добавленную стоимость на указанные в заявлении счета, открытые организациями в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, а в случае, если возмещаемый налог был включен организациями в стоимость товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретенных за счет средств субсидии, полученной из федерального бюджета, - на счета, открытые территориальному органу Федерального казначейства в учреждениях Центрального банка Российской Федерации для учета операций со средствами юридических лиц (их обособленных подразделений), не являющихся участниками бюджетного процесса.

13. Налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) и имущественные права организациям, являющимся иностранными, применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении таких товаров (работ, услуг) и выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки 0 процентов. Подтверждение такими налогоплательщиками правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов осуществляется на основании документов, указанных в пунктах 14 - 16 настоящих Правил.

14. При реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям, являющимся иностранными, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляются следующие документы или их копии:

а) договор или контракт налогоплательщика с организацией, являющейся иностранной, на реализацию товаров (работ, услуг), предоставление имущественных прав;

б) акт или иные документы, подтверждающие реализацию организации, являющейся иностранной, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

в) счета-фактуры, составленные налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации, являющейся иностранной, с указанием налоговой ставки 0 процентов;

г) платежные документы и (или) выписки по счету, подтверждающие фактическое перечисление организацией, являющейся иностранной, денежных средств для оплаты соответствующих товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В случае если реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации, являющейся иностранной, осуществлялась за наличный расчет или оплата осуществлялась с использованием платежных карт, в налоговый орган представляются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, подтверждающие фактическую оплату организацией, являющейся иностранной, приобретенных товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

15. В случае если реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществлялась без договоров, совершенных в простой письменной или нотариальной форме, в налоговый орган представляются документы, предусмотренные подпунктами "б", "в" и "г" пункта 14 настоящих Правил.

16. Налогоплательщик, реализующий товары (работы, услуги), имущественные права организациям, являющимся иностранными, применяет ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии, что у налогоплательщика имеется подтверждение, полученное от организации, являющейся иностранной, о том, что соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права реализуются в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года. Указанное подтверждение признается полученным при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

а) хотя бы один из документов, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 14 настоящих Правил, содержит указание на то, что соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права реализуются в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года;

б) налогоплательщиком получено официальное письмо от покупателя - организации, являющейся иностранной, подписанное уполномоченным лицом такой организации и указывающее на то, что соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права реализуются в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года. В письме указываются наименование, идентификационный номер налогоплательщика - организации или фамилия, имя, отчество и идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, реализующих товары (работы, услуги) и имущественные права организациям, являющимся иностранными, в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года. Полученное налогоплательщиком письмо (копия письма) представляется налоговому органу по его требованию.

17. При реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям, являющимся иностранными, моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам) и имущественным правам является последнее число квартала, в котором собраны полный пакет документов, предусмотренных пунктом 14 настоящих Правил, или документы, предусмотренные пунктом 15 настоящих Правил. В случае если такие документы не собраны в течение 365 дней со дня поставки указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) и имущественным правам является последнее число квартала, в котором истекает указанный срок, а сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 20 (10) процентов, кроме случаев освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса.

18. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных пунктом 14 настоящих Правил, или документов, предусмотренных пунктом 15 настоящих Правил, по операциям реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации, являющейся иностранной. Указанные вычеты сумм налога производятся на дату, соответствующую дате последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в случае, если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 14 настоящих Правил, или документы, предусмотренные пунктом 15 настоящих Правил, собраны по истечении 365 дней со дня поставки указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

19. При отсутствии у налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги) и имущественные права организациям, являющимся иностранными, документов, указанных в пункте 16 настоящих Правил, налогоплательщики выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 20 (10) процентов или с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" при освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса.

20. В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям, являющимся иностранными, к которым не была применена налоговая ставка 0 процентов в порядке, предусмотренном пунктами 13 - 19 настоящих Правил, такие организации вправе осуществлять возмещение налога на добавленную стоимость, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав. При этом применяется порядок возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренный пунктами 4 - 12 настоящих Правил.